国有企业财务审计工作的重点

2022-06-30 10:12:13 14

作者:王国强

以下部分文字摘自《国有企业混合所有制改革方案设计与实施全案》

华为公司非常重视财务审计工作。任正非在华为内部消灭腐败进展工作会上曾说:这几年华为发生了很大变化,跟审计、监控、稽查……做出了很大努力是相关的,这一点应该感谢你们,也谢谢你们的家人!如果公司任由腐败发生,不在制度上做更多改进和强化教育,公司就会走向灭亡。因此这些年在反腐上,你们的贡献很大,而且担负了一定压力,你们还需要上战场、拼刺刀,对个人是有风险的。我不会给你们审计人员发很多奖金,因为如果按项目来发奖金,你们可能会出现冤假错案。但我对人力资源委员会讲过,在任职资格个人级别方面,要关怀到你们!

华为公司的审计有四点要求:

1、坚持推行流程责任制,业务主管和流程OWNER要真正承担起监管的责任

2、加强司法威慑,问责标准逐年收紧

3、延续自我申报政策,坚持查处分离

4、审计要多学习先进方法,增强系统数据的分析能力

国有企业改革中的财务审计除了具备审计的基本功能和要求外,还应当服务于国有企业改制工作,混合所有制改革要对国有企业进行产权对价,更关注国有资产的真实价值,为此审计的重点工作就是界定资产负债边界,重点内容包括:

一、重点认定各财务账户余额的合理性。认定余额真实、准确、完整,比如应收账款数额有没有虚假,存货有没有短缺或者虚增,无形资产固定资产有没有遗漏隐瞒,应付账款有没有虚增;认定余额与真实的经营活动权利义务准确对应,比如将资本收入列为经营收入;认定余额与改制基准日之间的对应关系是否合理;认定资本权益科目与收入费用类科目记录是否规范准确,是否混淆;其他所有影响股东权益价值的财务账户余额都应当予以重点关注认定。为保证上述认定的准确性,审计机构需要选择合理有效的审计方法和开展细致的调查核实工作。

二、披露与企业价值有关的财务事项。改制财务审计应当披露关联交易、内部往来、抵押担保、重大资产交易、重大合同交易、历史遗留问题等有关企业价值判断有重要影响的事项。

三、对资产减值、坏账核销等给出认定意见。依据国家有关规定计提的各项资产减值准备,必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见,与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据,其中不合理的减值准备应予调整。


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